全国自学考试审计学总复习第七章

  一、审计工作底稿

  （一）审计工作底稿的意义

  审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计人员撰写审计报告、表达审计意见的根据。

  （二）审计工作底稿的作用

  审计工作底稿的主要作用在于：

  1便于审计人员组织审计工作。

  2便于检查审计人员的工作。

  3便于编写审计报告。

  4便于今后审计工作的进行。

  5便于进行复审工作。

  （三）审计工作底稿的种类

  审计工作底稿按其性质和作用一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

  1综合类工作底稿。是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。这类工作底稿主要包括审计业务约定书。

  2业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括审计人员在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时，所形成的工作底稿。

  3备查类工作底稿。是指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要。重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。

  （四）底稿的编制与取得

  1、基本要求

  2、获取和编制的要求

  （五）审计工作底稿的复核

  无论是国家审计还是社会审计都明确规定了对审计工作底稿的三级复核制度所谓的三级复核制度

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